В соответствии с п.п.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации, вычет на обучение могут получить учащиеся при оплате своего обучения, их супруги; родители, опекуны, попечители, братья и сестры учащихся (в том числе неполнородные), если обучение оплачивали они, при этом налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение.
Как пояснила помощник Тульского транспортного прокурора И.Илюхина, для получения налогового вычета необходимо иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13%, вы не сможете воспользоваться вычетом на обучение. Вычет предоставляется при обучении в образовательных (учебных) учреждениях. При этом учреждение должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Оно может быть как государственным или муниципальным, так и частным, например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы. Кроме того, вы вправе претендовать на получение социального налогового вычета за обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности. Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска.
Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз - за тот год, когда была произведена оплата. На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, заочной, дистанционной и др.) независимо от возраста. Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей и для социальных вычетов на свое лечение (за исключением дорогостоящего лечения), на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование, на накопительную пенсию. Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб. Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение детей до 24 лет; подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет; братьев и сестер (в том числе неполнородных) до 24 лет. Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).
Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала.
Вычет на обучение может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства после окончания года, в котором вы понесли расходы.
С 2016 г. вычет вам может быть также предоставлен до окончания года при обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления ему подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налоговым органом по определенной форме.
Для получения вычета в налоговом органе необходимы следующие документы: паспорт; справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором было оплачено обучение; копия договора на обучение (в случае заключения); копии лицензии образовательного учреждения, иных документов, подтверждающих статус учебного заведения (например, устав); копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п. Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их подачи, то есть провести камеральную проверку, что закреплено п.2 ст.88.
Помощник прокурора И.Г.Илюхина
