Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и уплачивающие ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц соответственно.
Однако с 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Перечень таких объектов на 2015 год утвержден Распоряжением Правительства Тульской области от 18.11.2014 № 1904.
При этом согласно п.2 ст.5 Закона Тульской области № 414-ЗТО «О налоге на имущество организаций», в отношении включенных в Перечень объектов, предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 100 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одного объекта по его выбору при одновременном соблюдении следующих условий:
1) налогоплательщик-организация является плательщиком ЕНВД или применяет УСН;
2) состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года;
3) среднесписочная численность работников не менее трех человек;
4) среднемесячная заработная плата не менее среднемесячной заработной платы работников по ВЭД;
5) размер среднемесячной заработной платы на одного работника не ниже размера минимальной заработной платы, установленного региональным соглашением о минимальной заработной плате в Тульской области.
Начиная с 01.01.2016 года аналогичная льгота будет предоставляться на величину кадастровой стоимости 200 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества.
По налогу на имущество физических лиц (т.е. для ИП) в соответствии с п. 5 ст. 407 НК РФ в отношении объектов, включенных в Перечень, налоговая база по которым определяется исключительно на основании их кадастровой стоимости, льгота не предоставляется.
Кроме того, начиная с налогового периода 2015 года, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, освобождаются от обязанности по самостоятельному исчислению земельного налога, уплате авансовых платежей и представлению налоговых деклараций в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. Уплата земельного налога за такие земельные участки будет производиться индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами.
